变了!税率36%、11%!11月1日起执行!
自2024 年11月1日起对电子烟征收消费税，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。 具体政策内容如下：税目与征税对象电子烟被纳入消费税征收范围 ，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟指用于产生气溶胶供人抽吸的电子传输系统 ，包括烟弹 、烟具及组合销售产品 。
自2024 年11月1日起，电子烟被纳入消费税征收范围 ，生产（进口）环节税率为36% ，批发环节税率为11% 。 具体政策如下：税目和征税对象：电子烟被纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统 ，包括烟弹 、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品 。
自2024 年11月1日起 ，电子烟正式纳入消费税征收范围，生产（进口）环节税率为36% ，批发环节税率为11% 。
综上所述 ，自2024 年11月1日起，中国对电子烟正式征收消费税 ，进口环节的消费税率为36%。
征收范围与税率：自2024 年11月1日起 ，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目 。电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36% ，批发环节的税率为11% 。政策目的：完善消费税制度 ，促进税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用。
电子烟委托加工消费税计税依据
1、电子烟委托加工消费税的计税依据需根据纳税人类型 、计税价格规则及销售环节综合确定 ，具体如下：生产环节纳税人认定与计税依据若委托加工企业仅从事代加工业务且不持有电子烟商标 ，则不属于消费税纳税人，消费税由持有商标的企业申报缴纳 。
2 、税率：生产（进口）环节按36%从价定率计税 ，批发环节按11%从价定率计税 。
3、税率标准生产（进口）环节税率为36% ，批发环节税率为11%。例如，某企业进口电子烟烟弹 ，需按进口金额的36%缴纳消费税；若批发企业购入后再次销售 ，则按销售额的11%缴纳 。计税价格规则生产 、批发环节均以销售额作为计税依据 。
4 、通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。
最新税政:国家* 公告2024 年第22号
* 、* 、* 联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》（2024 年第33号） ，明确电子烟消费税政策。本公告进一步细化征收管理事项 ，确保政策落地执行 。电子烟消费税纳税人范围 生产环节纳税人：取得烟草专卖生产企业许可证，并持有或经许可使用电子烟产品注册商标的企业 。
国家* 公告2024 年第22号明确了电子烟消费税征收管理的相关事项，包括税率 、纳税人、征税对象 、计税价格 、纳税申报等核心内容 ，自2024 年11月1日起施行。 具体内容如下：税率：电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36% 。电子烟批发环节的消费税税率为11% 。
* 和* 联合发布的《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（* * 公告2024 年第22号） ，旨在贯彻落实《中华人民共和国印花税法》。
且根据2024 年第22号公告的普惠性减免原则，书立合同的双方（个人出租方与企业承租方）均无需缴纳印花税 。这一结论与国家* 深圳市税务局的解读一致 。需注意：以上分析基于现行公开政策文件 ，具体执行需以最新法律法规及税务机关实际要求为准。若政策调整或地方性细则出台 ，可能影响免税适用范围 。
电子烟属于烟草吗,是否需要纳税
电子烟属于烟草行业范畴，且需要依法纳税 。电子烟的行业属性根据相关政策界定 ，电子烟虽与传统卷烟在形态、成分上存在差异 ，但其核心功能（替代烟草消费）及行业监管逻辑已明确纳入烟草行业体系。2024 年发布的《关于对电子烟征收消费税的公告》中，电子烟被归类为“新型烟草制品” ，与卷烟、雪茄等传统烟草制品共同接受消费税征收管理 。
电子烟是否属于烟草需根据具体类型判断 ，部分加热不燃烧类电子烟（如iQOS“烟弹”）属于烟草制品，受《烟草专卖法》监管；经营此类电子烟若未经许可 ，可能涉嫌非法经营罪 。
不含烟草专卖品成分的电子烟烟杆 、雾化器 、电池等装置 ，不属于烟草专卖品，不纳入烟草专卖监管范围。例如，* 将IQOS、GLO 、PLOOM 、REVO四种类型的新型卷烟产品纳入卷烟鉴别检验目录 ，经鉴别检验含有烟草成分的 ，会被认为是烟草专卖品。
若以电子烟弹、烟具不属于烟草专卖品辩护，只具备理论可能性 。不扩大到其他部件：烟弹 、烟具只是电子烟组成部件 ，不等同于电子烟本身 。即使将其作为烟草专卖品 ，也仅限烟弹 、烟具，不能扩大到其他组成部件。
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